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國稅資訊化歷程

 

國家稅收如何分配,使中央政府與地方政府,都能獲得所需的財源支持建設,一直是財政制度設計的重點工作,根據我國現行的財政收支劃分法,稅課劃分為國稅與直轄市及縣(市)稅兩種,國稅屬於中央政府可支用的稅收,包括了所得稅、遺產稅、贈與稅、關稅、營業稅(原屬於地方稅,民國88年改為國稅)、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅及期貨交易稅與特種貨物及勞務稅等10種。
目前國稅當中,綜合所得稅、營利事業所得稅、營業稅、遺產及贈與稅、證券及期貨交易稅、貨物稅與菸酒稅及特種貨物及勞務稅的各項徵課作業,由財政部財政資訊中心負責資訊化。
一、各稅務系統發展
綜合所得稅
綜合所得稅規劃最早,於57年開始進行扣、免繳憑單、非扣繳資料與結算申報書的集中登錄建檔,爾後結算申報退稅作業、申報及未申報核定發單作業及核定更正發單等作業陸續納入作業系統開發,建置資訊作業環境。
86年至90年間,採用二維條碼報稅比例大幅提高,隨著近年網際網路發達,民眾更可輕鬆透過網路完成報、繳稅作業,不用於報稅期間前往稽徵機關大排長龍。
針對簡易案件,於99年至100年間規劃綜合所得稅結算申報稅額試算服務,並於100年5月上線提供結算申報服務。主動運用所蒐集之扣(免)繳所得資料,以標準扣除額替納稅義務人試算稅額,繳納稅款即完成申報,以簡化申報程序。
101年至今賡續提供本服務,並逐年精進服務,以電子化服務達到簡政便民效益。
營利事業所得稅
1.營利事業所得稅申報作業
營利事業所得稅申報作業電腦化係自64年起由財政部財稅資料中心建檔結算申報書,76年改由稽徵機關就地建檔,同年訂定「投資人分配盈餘表媒體申報作業要點」並推廣;自82年起,結算申報書可採用媒體申報案件,並於84年起推廣,營利事業所得稅結算網路申報系統自89年起上線,90年起新增營利事業簡易密碼認證機制,網路申報件數大幅增加,另開始實施營利事業所得稅「網際網路報繳稅作業」,93年起增加營利事業可透過電子申報軟體完整列印所有結算申報書之功能;同年並提供稅務代理業者可整批上傳申報資料之功能;自95年起,除原有電子錢包及臨櫃繳稅方式,新增晶片金融卡線上繳稅機制,提供納稅義務人更便捷之報稅服務;96年因應所得基本稅額申報作業調整相關系統程式功能,滿足稽徵業務需求,落實最低稅負精神,聯結稅制申報系統亦同年上線。
100年起營利事業所得稅網路申報納入機關團體申報案件,至106年營所稅結算申報(含機關團體)家數約89.2萬餘家,營業人採用網路申報比率已達99.95%。賦稅再造案自101年上線,整併營所稅媒體申報及人工申報系統,使審核條件一致,減少徵納雙方的困擾。102年5月營所稅結算網路申報新增活期存款帳戶繳稅方式,營利事業可利用金融機構或郵政機構開立之活期存款帳戶,以網際網路轉帳繳稅;106年5月起,新增獨資、合夥組織營利事業得以其負責人信用卡透過網際網路繳納營利事業所得稅結算自繳稅款。
102年7月起決算申報自可採用媒體申報,至105年當年申報家數約3.8萬餘家,其中營業人採用媒體申報件數佔總申報件數約28.39%;清算申報自102年7月起可採用媒體申報,至105年當年申報家數約3.7萬餘家,其中營業人採用媒體申報件數占總申報件數約26.03%。
自90年起實施暫繳以網際網路申報,至97年營業人採用網路申報家數計37萬1千餘家,占總申報件數100%;自98年起,所得稅法修改,符合不必申報者可直接填報繳款書繳稅,可減少人工登錄成本及資料書寫錯誤等情況;自103年起,暫繳電子申報作業提供附件上傳服務,並提供查審人員線上調閱相關申報附件影像檔之服務,至105年採用暫繳網路申報家數約2.1萬餘家,占總申報件數之99.99%。
2.營利事業所得稅核定作業
營利事業所得稅核定作業電腦化係自64年擇財政部臺北市國稅局資料於財稅資料中心試辦,配合各稽徵機關分批裝置電腦設備陸續推廣,並於75年全面實施,83年改由各地區國稅局就地核定,85年金門縣、連江縣實施電腦核定作業,91年線上查審自動化系統上線,並全面實施營利事業所得稅直撥轉帳退稅作業,92年將6種不同之繳款書簡化改採單一格式列印,93年修正重核案件之核定作業,94年增加未分配盈餘加減項目12種以浮動方式列表外,並增加加速折舊、國外投資損失、合併租稅獎勵、投資抵減及5年免稅等5項租稅減免線上查審功能。95年依據92年第40次全國賦稅會報決議建立跨國企業移轉訂價查核機制,辦理系統規劃,建立本國「常規交易價格資料庫」作為選案查核之重要依據,減輕徵納雙方之稽徵爭議及納稅成本。95年全面實施營利事業所得稅歇業清(決)算申報電腦核定作業,96年配合稅制政策增加連結稅制及所得稅基本稅額之核定作業,98年辦理延期或分期繳納作業,99年營利事業所得稅之稅率自25%降至17%,相關系統配合調整。賦稅再造案自101年上線,整併營利事業所得稅大營所結算電腦核定系統及營利事業所得稅歇業清(決)算申報電腦核定系統,並導入無紙化線上查審作業,可以空白單照報表紙批次套表列印各類核定通知書及繳款書,並可採三合一案件大批列印相關書表,節省人工作業。另103年配合營利事業所得稅1元誤差退稅案件調整相關程式,以減少徵納雙方爭議。104年配合「財政健全方案-半數設算扣抵新制 」調整非屬小規模獨資合夥案件之計稅方式。
3.營利事業所得稅電腦選案作業
營利事業所得稅選案作業電腦化係自69年開始規劃「選案模式系統」,並於台北國稅局(原台北市國稅局)試辦電腦查核案件,74年成立「選案模式修正研究小組」且推廣實施,76年進行「所得稅電腦選案模式專案研究計畫」,85年請財政部統計處協助研析迴歸分析兩次判別函數選案模式,並於95年再次成立「電腦選案模式修正專案小組」檢討修正選案模式。101年賦稅再造案新增營利事業查審輔助系統,運用資料倉儲、商業智慧、風險管理及知識管理等新興資訊科技工具,協助審查人員累積稽徵同仁查稅知識及經驗,增加稅收及維護租稅公平。
營業稅
營業稅原為地方稅,自88年7月1日起改制為國稅,委託地方稅稽徵機關代徵,財政部財稅資料中心與各地方稅稽徵機關使用4種不同廠牌電腦主機,並採用IDMS資料庫與VSAM傳統檔案作業。各主機間內部均使用專屬系統作業,而外部通信功能亦不同,使得系統開發與維護工作負荷沈重,資料無法共用,難以充分滿足使用者新需求。
奉行政院核自92年1月1日起,營業稅由國稅局自行稽徵;為使營業稅加入國稅資訊平台後作業順利,依據「財政部各地區國稅局自行稽徵營業稅電子作業計畫」辦理新平台作業之稅務資訊移轉,並自93年1月1日起正式上線,資料儲存結構改採關聯式資料庫(Oracle)存放、資訊架構由原大型主機(mainframe)改為開放式系統(UNIX)環境之主從式(Client-Server)架構,透過中介軟體Tuxedo提供稅務線上交易。財政部財稅資料中心與五地區國稅局各自擁有國稅資訊平台,分別負責處理集中與就地稽徵作業。
因應資訊環境之變遷及引入新的資訊科技,財政部實施「賦稅資訊系統整合再造更新整體實施計畫」並建置新的稅務平台,採用服務導向(SOA)應用系統架構,以JAVA開發應用程式,並透過瀏覽器開啟線上稅務應用程式,並將原本的5+1全區的分區建置及管理模式改為集中建置管理;引入商業智慧、資料挖掘等技術,建構營業稅智慧型選案系統,該再造平台自101年10月上線。
因應電子商務發展,使營業人之間可透過網際網路完成統一發票傳輸,節省營業人之營運成本及提高其經營效率,財政部於89年11月29日頒布「網際網路傳輸統一發票試辦作業要點」,於89年12月1日起推行「網際網路傳輸統一發票試辦作業」。為提升電子發票推動成效,財政部於93年擬具「電子發票推動計畫」,自95年度起並納入「挑戰2008:國家發展重點計畫」之「數位台灣計畫」項下;民國94年至98年執行「電子發票推動計畫」,建置電子發票整合服務平台,平台服務涵蓋了企業對消費者(B2C)電子發票、企業對企業(B2B)電子發票及企業對政府(B2G)電子發票等三類應用。
為有效提高外籍旅客來台觀光及購物意願,交通部於發展觀光條例增訂第50條之1條文,實施外籍旅客購物退稅制度,本條文業於92年6月11日經總統令公布,財政部同年10月1日實施外籍旅客退還營業稅機制。因應外籍旅客退稅數量逐年增加,為使外籍旅客購物退稅制度更趨完善及快速、提升退稅作業程序效率及提供外籍旅客多元化退稅便利性,以促進我國觀光產業及經濟發展,103年9月23日成立「外籍旅客購物退稅專案小組」,參照世界各國退稅服務委由民間經營作法,建置新一代「外籍旅客購物退稅E化」資訊系統,於105年5月1日起委託民間業者辦理外籍旅客退稅服務。
為解決跨境電子勞務課稅問題,促進租稅公平,加值型及非加值型營業稅法增修條文於105年12月28日經總統公布,自106年5月1日起施行,配合施行時程,於財政部稅務入口網增設境外電商課稅專區並建置相關功能,提供境外電商業者便捷之稅籍登記及申報繳納服務。
其他國稅
73年起遺產及贈與稅,財政部採集中建檔贈與稅申請書與死亡登記書,80年改採分散式就地建檔,網路查調的處理方式;80年起利用檔案自動歸戶審查核定;82年增加申報案件派移案作業;83年增加櫃檯化作業。100年增加網路申報作業。
79年財政部成立專案分組辦理證券交易稅系統規劃,84年起全面推廣;88年完成期貨交易稅系統規劃,並推廣至各地國稅局。
72年起財政部集中處理稽徵機關按月移送的貨物稅廠商稅籍、產品登記資料及產銷儲存完稅情形月報等資料,79年成立專案分組規劃系統,90年起全面推廣;同年配合菸酒稅開徵,成立菸酒稅分組規劃系統,於次年全面上線作業。
100年4月財政部成立特種貨物及勞務稅專案分組規劃系統, 5月底系統建置完成,配合「特種貨物及勞務稅條例」6月實施,全面上線。

二、資訊作業平台變遷
上述國稅資訊系統,自57年起陸續分別開發建置,共使用3種主機與將近20,000個程式進行處理,架構龐大,環境複雜,為整合資訊平台,簡化資訊作業,並縮短各項服務流程,符合網際網路與資料庫發展的資訊環境,85年財政部第33次全國賦稅會報決議,由財政部所屬財稅資料中心、賦稅署與5區國稅局共同成立專案小組進行規劃;86年行政院核定進行「稅務資訊作業平台移轉計畫」,並且於88年2月完成委外標辦。
89年6月,委外完成財政部財稅資料中心與5區國稅局的電腦軟硬體建置;90年2月22日應用系統整合測試驗證完成,國稅系統正式進入資料庫管理、高速網路連線、全面安全防護的電子化維運環境。
91年1月為提升便民服務,財政部進行國稅資訊平台「整體系統效率規範測試」,偵測並改善尚有改善空間之系統程式;同年3月驗收整體業務應用系統100個共開發測試8,297個程式,完成1,400多項正規化資料庫表格,同時完成歷史資料媒體檔案10,504個與1,784捲磁帶轉換。
國稅資訊作業系統目前已提供各種稅務應用系統跨局、跨機關查調服務,相關資訊提供內政部、海關、勞委會、警政署、健保局等單位查調傳檔,並提供民眾稅捐業務線上申辦。即時查調之服務,達成「一處收件,全程服務」的目標。
於共享資訊便利之餘,財政部因應網際網路時代,更嚴格的資訊犯罪挑戰,加強國稅作業系統資訊安全,避免納稅義務人資料外洩,90年建置完成資訊安全系統,可於線上查詢安全管制紀錄細項資料,並且將所有批次或線上批次程式執行過程留下紀錄(log)提供查核,規劃設計人員臨場作業接觸正式資料時,經過嚴格的授權程序後,在不具有列印與儲存功能的專用電腦上作業,確保開發過程安全無虞。
自99-102年財政部推動賦稅資訊系統整合再造業務。賦稅再造整體實施計畫之規劃係以「一個稅籍、二個導向、三個整合、四個提升」為主軸,構思以單一納稅個體(自然人/法人)為中心提供服務,除提供納稅義務人顧客服務導向、稽徵同仁風險管理導向之資訊系統服務外,並藉由流程整合、跨機關資料整合及技術整合,達到提升作業效率、納稅滿意度、納稅依從度及國家整體稅收等目的。
三、電子申報繳稅作業發展
配合行政院推動「電子化/網路化政府」,提供納稅義務人多元化申報管道,以達成政府便民服務政策,財政部完成「網際網路報繳稅作業」規劃,於86年10月報奉行政院核可,以整體委外方式辦理,規劃第1階段「網際網路報繳稅作業」,期間為88年至93年。
為擴大服務範圍及品質,爰賡續規劃第2階段作業(94年至99年)將二維條碼申報方式及條碼繳款書繳稅方式納入。
為提升服務品質,引進「網際網路」新技術,以提供多元化及更便利安全之申報繳稅管道,業於第3階段(100年至104年)將遺產稅、贈與稅、證券交易稅、期貨交易稅、貨物稅、菸酒稅等稅目納入,並於100年9月起提供作業。
針對個人綜合所得稅申報作業,於99年5月推出「綜所稅扣除額單據電子化」創新便民服務措施,提供包含「保險費」、「購屋借款利息」及「大專教育學費」等扣除額,100年5月更擴大服務範圍,納入「醫藥及生育費」、「捐贈」、「身心障礙」及「災害損失」,供納稅義務人查詢下載,作為報稅參考。

單位:家、戶、件

項次 稅目作業 起始年度/件數 101年 102年 103年 104年 105年 106年
1 各類所得憑單資料電子申報作業 88年:50家 827,817 892,077 887,088 911,279 938,400 964,739
2 綜合所得稅電子結算申報繳稅作業 88年:122戶 2,879,391 3,360,692 3,383,791 3,618,184 3,675,069 3,860,343
3 營業稅電子結算申報繳稅作業 89年:1,102家 3,778,178 4,670,448 4,815,901 4,970,972 5,118,543
4 營利事業所得稅電子結算申報繳稅作業 89年:219家 780,649 796,397 820,208 844,390 867,812 892,476
5 營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅作業 89年:297家 31,199 21,444 25,018 23,492 21,444
6 執行業務暨其他所得者電子申報作業 100年:19,515家 25,034 27,539 28,307 27,682 28,749 30,040
7 外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅作業 100年:28,082戶 71,390 85,032 102,891 150,402 178,300 199,336
8 綜合所得稅試算申報線上登錄回復作業 100年:366,587戶 471,958 385,111 437,539 465,813 505,362 470,834
9 遺產稅電子申報作業 100年:161戶 253 497 776 1,242 2,569
10 贈與稅電子申報作業 100年:83戶 92 547 574 1,224 2,294
11 證券交易稅電子申報作業 100年:18,085件 109,274 201,440 221,615 232,980 237,481
12 期貨交易稅電子申報作業 100年:5,057件 28,424 37,862 40,440 43,891 45,553
13 貨物稅電子申報作業 100年:1,560件 8,700 11,293 13,035 13,329 13,232
14 菸酒稅電子申報作業 100年:873件 3,927 4,376 4,695 4,692 4,559
15 個人房屋土地交易所得稅電子申報繳稅作業 105年為實施第1年:2,292件

備註:項次9~15屬落後申報,106年度尚無資料。
四、選案查核業務
為強化查審效能、加強資訊連結性與智慧型整合應用,營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅查審輔助系統陸續自99年12月底及100年10月底上線,整合跨稅目之賦稅資料倉儲,並透過資料整合、風險事件蒐集與風險控制等措施,建構納稅義務人之風險管理機制,搭配新建立之選案查核功能,據以評估納稅義務人逃漏稅捐之風險,藉以遏阻逃漏,維護租稅公平。另為有效運用、分享跨機關之查審知識及提供相關各系統整合資訊,提供跨區集中式知識管理系統,以提升稅務行政效率。