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國稅資訊化歷程

國家稅收如何分配,使中央政府與地方政府,都能獲得所需的財源支持建設,一直是財政制度設計的重點工作,根據我國現行的財政收支劃分法,稅課劃分為國稅與直轄市及縣(市)稅兩種,國稅屬於中央政府可支用的稅收,包括了所得稅、遺產稅、贈與稅、關稅、營業稅(原屬於地方稅,民國88年改為國稅)、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅及期貨交易稅與特種貨物及勞務稅等10種。

目前國稅當中,綜合所得稅、營利事業所得稅、營業稅、遺產及贈與稅、證券及期貨交易稅、貨物稅與菸酒稅及特種貨物及勞務稅的各項徵課作業,都由財政部財政資訊中心負責予以資訊化。

一、各稅務系統發展

綜合所得稅

綜合所得稅規劃最早,於57年時,便開始進行扣、免繳憑單、非扣繳資料與結算申報書的集中登錄建檔,爾後結算申報退稅作業、申報及未申報核定發單作業,以及核定更正發單等作業,又陸續納入作業系統的開發,進入資訊作業的環境。

86年至90年間,採用二維條碼報稅的比例大幅提高,隨著近年來網際網路的發達,民眾更可以輕鬆透過網路,完成報、繳稅作業,再也不用在報稅期間,前往稽徵機關大排長龍。

針對簡易案件,於99年至100年間規劃綜合所得稅結算申報稅額試算服務,並於100年5月上線提供結算申報服務。主動運用所蒐集之扣(免)繳所得資料,以標準扣除額替納稅人計算稅額,繳納稅款即完成申報,以簡化申報程序。

101年及102年賡續提供本服務,並逐年精進服務,以電子化服務達到簡政便民效益。

營利事業所得稅

1.營利事業所得稅申報作業

營利事業所得稅申報作業電腦化係自64年起由財政資訊中心建檔結算申報書,76年改由稽徵機關就地建檔,同年訂定「投資人分配盈餘表媒體申報作業要點」並推廣之;自82年起,結算申報書可採用媒體申報案件,並於84年起開始推廣,營利事業所得稅結算網路申報系統自89年起上線,90年起新增營利事業簡易密碼認證機制,網路申報件數大幅增加,另開始實施營利事業所得稅「網際網路報繳稅作業」,93年起增加營利事業可透過電子申報軟體完整列印所有結算申報書之功能;同年並提供稅務代理業者可整批上傳申報資料之功能;自95年起,除原有電子錢包及臨櫃繳稅方式,新增晶片金融卡之線上繳稅機制,提供納稅義務人更便捷之報稅服務;96年因應所得基本稅額申報作業調整相關系統程式功能,以滿足稽徵業務之需求,落實最低稅負精神;同年,聯結稅制申報系統亦上線。

100年起營利事業所得稅網路申報納入機關團體申報案件,至103年度營所稅結算申報(含機關團體)家數約82.1萬餘家,營業人採用網路申報比率已達99.87%。賦稅再造案自101年上線,整併營所稅媒體申報及人工申報系統,使審核條件一致,減少徵納雙方的困擾。又102年5月營所稅結算網路申報新增活期存款帳戶繳稅方式,營利事業可利用金融機構或郵政機構開立之活期存款帳戶,以網際網路轉帳繳稅。

又決算媒體申報自102年7月起可採用媒體申報,至103年當年申報家數約2.8萬餘家,其中營業人採用媒體申報家數計8,373家,佔總申報件數之29.88%;清算媒體申報自102年7月起可採用媒體申報,至103年當年申報家數約2.7萬餘家,其中營業人採用媒體申報家數計7,983餘家,佔總申報件數之29.17%;自決清算提供媒體申報作業後,營業人改採媒體申報的比例有逐年成長的趨勢。

另暫繳以網際網路申報自90年開始實施,至97年營業人採用網路申報家數計37萬1千餘家,佔總申報件數100%;自98年起,所得稅法修改,符合不用申報者可直接填報繳款書繳稅,可減少人工登錄成本及資料書寫錯誤等情況;自103年起,暫繳電子申報作業提供附件上傳之服務,並可提供查審人員線上調閱相關申報附件影像檔之服務,至103年採用暫繳網路申報家數約2.5萬餘家,佔總申報件數之99.99%。

2.營利事業所得稅核定作業

營利事業所得稅核定作業電腦化係自64年擇台北市國稅局資料於財政資訊中心試辦,配合各稽徵機關分批裝置電腦設備陸續推廣,並於75年全面實施,83年改由各地區國稅局就地核定,85年金門縣、連江縣實施電腦核定作業,91年線上查審自動化系統上線,並全面實施營利事業所得稅直撥轉帳退稅作業,92年將6種不同之繳款書簡化改採單一格式列印,93年修正重核案件之核定作業,94年增加未分配盈餘加減項目12種以浮動方式列表外,並增加加速折舊、國外投資損失、合併租稅獎勵、投資抵減及五年免稅等五項資稅減免線上查審功能。95年依據92年第40次全國賦稅會報決議建立跨國企業移轉訂價查核機制,辦理系統規劃,建立本國「常規交易價格資料庫」作為選案查核之重要依據,減輕徵納雙方之稽徵爭議及納稅成本。又95年全面實施營利事業所得稅歇業清(決)算申報電腦核定作業,96年配合稅制政策增加連結稅制及所得稅基本稅額之核定作業,98年辦理延期或分期繳納作業,99年營利事業所得稅之稅率自25%降至17%,相關系統配合調整。賦稅再造案自101年上線,整併營利事業所得稅大營所結算電腦核定系統及營利事業所得稅歇業清(決)算申報電腦核定系統,並導入無紙化線上查審作業,可以空白單照報表紙批次套表列印各類核定通知書及繳款書,並可採三合一案件大批列印相關書表,節省人工作業。另103年配合營利事業所得稅1元誤差退稅案件調整相關程式,以減少徵納雙方爭議。104年配合「財政健全方案-半數設算扣抵新制 」調整非屬小規模獨資合夥案件之計稅方式。

3.營利事業所得稅電腦選案作業

營利事業所得稅選案作業電腦化係自69年開始規劃「選案模式系統」,並於台北國稅局(原台北市國稅局)試辦電腦查核案件,74年成立「選案模式修正研究小組」且推廣實施,76年進行「所得稅電腦選案模式專案研究計畫」,85年請本部統計處協助研析迴歸分析兩次判別函數選案模式,並於95年再次成立「電腦選案模式修正專案小組」檢討修正選案模式。又101年賦稅再造案新增營利事業查審輔助系統,運用資料倉儲、商業智慧、風險管理及知識管理等新興工具,協助審查人員累積稽徵同仁查稅知識及經驗,增加稅收及維護租稅公平。

營業稅

營業稅原為地方稅,自88年7月1日起改制為國稅,委託地方稽徵機構代徵,財政資訊中心與各稅捐稽徵處使用IBM、VAX、DATA POINT及NCR等4種不同廠牌電腦主機,並採用IDMS資料庫與VSAM傳統檔案作業。各主機間內部均使用專屬系統作業,而外部通信功能亦不同,使得系統開發與維護工作負荷沈重,資料無法共用,難以充分滿足使用者提出的新需求。

奉行政院核自92年1月1日起,營業稅由國稅局自行稽徵;為使營業稅加入國稅資訊平台後能作業順利,依據「財政部各地區國稅局自行稽徵營業稅電子作業計畫」辦理新平台作業之稅務資訊移轉,並自93年1月1日起正式上線,資料儲存結構改採關聯式資料庫(Oracle)存放、資訊架構由原大型主機(mainframe)改為開放式系統(UNIX)環境之主從式(Client-Server)架構,透過中介軟體Tuxedo提供稅務線上交易。財政資訊中心與五地區國稅局各自擁有國稅資訊平台,分別負責處理集中與就地的稽徵作業。

因應資訊環境之變遷及引入新的資訊科技,財政資訊中心實施「賦稅資訊系統整合再造更新整體實施計畫」並建置新的稅務平台,採用服務導向(SOA)應用系統架構,以JAVA開發應用程式,並透過瀏覽器開啟線上稅務應用程式,並將原本的5+1全區的分區建置及管理模式改為集中建置管理;引入商業智慧、資料挖掘等技術,建構營業稅智慧型選案系統,該平台再造自101年10月上線。

為因應電子商務發展潮流,使營業人之間可透過網際網路完成統一發票之傳輸,以節省營業人之營運成本及提高其經營效率,財政部於89年11月29日頒布「網際網路傳輸統一發票試辦作業要點」,並於89年12月1日開始推行「網際網路傳輸統一發票試辦作業」。為提升電子發票之推動成效,財政部遂於93年擬具「電子發票推動計畫」,自95年度起並納入「挑戰2008:國家發展重點計畫」之「數位台灣計畫」項下;民國94年至98年所執行之「電子發票推動計畫」,建置電子發票整合服務平台,涵蓋了企業對消費者(B2C)電子發票、企業對企業(B2B)電子發票及企業對政府(B2G)電子發票等三類應用。

為有效提高外籍旅客來台觀光及購物意願,交通部於發展觀光條例增訂第五十條之一條文,以實施外籍旅客購物退稅制度,本條文業於92年6月11日經總統令公佈,財政部並於同年10月1日施行外籍旅客退還營業稅機制。因外籍旅客退稅數量逐年增加,為提供更優質退稅服務,財政部規劃自105年起將整體退稅服務委由民間業者辦理,並導入自動退稅機具,以提昇辦理退稅業務之效率。

其他國稅

在遺產及贈與稅部分,73年開始,財稅資料處理及考核中心集中建檔贈與稅申請書與死亡登記書,80年改採分散式就地建檔,網路查調的處理方式;80年起利用檔案自動歸戶審查核定;82年增加申報案件派移案作業;83年增加櫃檯化作業。

79年,財政資訊中心成立專案分組辦理證券交易稅系統規劃,84年開始全面推廣;88年完成期貨交易稅系統規劃,並推廣至各地國稅局。

72年起,財政資訊中心集中處理稽徵機關按月移送的貨物稅廠商稅籍、產品登記資料,以及產銷儲存完稅情形月報等資料,79年成立專案分組規劃系統,90年開始全面推廣;同年又配合菸酒稅的開徵,成立菸酒稅分組規劃系統,並且於次年全面上線作業。

100年4月財政資訊中心成立特種貨物及勞務稅專案分組規劃系統, 5月底系統建置完成,配合「特種貨物及勞務稅條例」6月實施,全面上線作業。

配合自100年6月開始實施至102年12月31日止,房屋土地申報6,970件,特種勞務申報33件,有效抑止投資客炒作房屋買賣短期交易投機行為,健全房屋市場,以符合社會期待。

二、資訊作業平台變遷

上述的國稅資訊系統,從57年起陸續分別開發建置,一共使用3種主機與將近20,000個程式進行處理,架構龐大,環境複雜,為了整合資訊平台,簡化資訊作業,並縮短各項服務流程,符合網際網路與資料庫發展的資訊環境,85年財政部第33次全國賦稅會報決議,由財政資訊中心、賦稅署與5區國稅局共同成立專案小組進行規劃;86年,行政院核定進行「稅務資訊作業平台移轉計畫」,並且於88年2月完成委外標辦。

89年6月,承商完成財政資訊中心與5區國稅局的電腦軟硬體建置;90年2月22日,應用系統整合測試驗證完成,國稅系統正式進入資料庫管理、高速網路連線、全面安全防護的電子化維運環境。

91年1月,為了確保便民服務,財政資訊中心進行國稅資訊平台「整體系統效率規範測試」,偵測還有改善空間的系統程式,並且予以改善;同年3月,正式整體業務應用系統100個的驗收作業,系統共開發測試了8,297個程式,完成1,400多項正規化資料庫表格,同時將歷史資料媒體檔案,合計10,504個檔案與1,784捲磁帶完成檔案轉換。

國稅資訊作業平台系統目前已經在財政資訊中心,以及5個地區國稅局順利執行營運,各種稅務應用系統並且完成跨局、跨機關查調服務工作,相關資訊提供內政部、海關、勞委會、警政署、健保局等單位查調傳檔,並使得綜所稅核定、欠稅查詢、納稅證明及所得財產資料查詢的作業速度,比原先提高3倍以上,民眾前往稅捐機關洽公時,得以輕鬆享受「一處收件,全程服務」的便利。

在共享資訊便利之餘,財政資訊中心也為因應網際網路時代中,更嚴格的資訊犯罪挑戰,加強了國稅作業系統的資訊安全,以避免納稅義務人的資料外洩,90年時,資訊安全系統正式建置完成,可以線上查詢安全管制紀錄細項資料,並且將所有批次,或線上批次程式執行過程,留下紀錄(log)提供查核,規劃設計人員臨場作業接觸正式資料時,經過嚴格的授權程序後,在不具有列印與存儲功能的專用電腦上作業,確保開發過程的安全無虞。

自99-102年財政資訊中心推動賦稅資訊系統整合再造業務。賦稅再造整體實施計畫之規劃係以「一個稅籍、兩個導向、三個整合、四個提升」為主軸,構思以單一納稅個體(自然人/法人)為中心來提供服務,除提供納稅人顧客服務導向、稽徵同仁風險管理導向之資訊系統服務外,並藉由流程整合、跨機關資料整合,及技術整合之手段,達到提升作業效率、納稅滿意度、納稅依從度,及國家整體稅收等目的。

三、電子申報繳稅作業發展

配合行政院推動「電子化/網路化政府」,提供納稅義務人多元化申報管道,以達成政府便民服務政策,財政部完成「網際網路報繳稅作業」規劃,於86年10月報奉行政院核可,以整體委外方式辦理,規劃第1階段「網際網路報繳稅作業」,期間為88年至93年。

為擴大服務範圍及品質,爰賡續規劃第2階段作業(94年至99年)將二維條碼申報方式及條碼繳款書繳稅方式納入。

為提升服務品質,引進「網際網路」新技術,以提供多元化及更便利安全之申報繳稅管道,業於第3階段(100年至104年)將遺產稅、贈與稅、證券交易稅、期貨交易稅、貨物稅、菸酒稅等稅目納入,並於100年9月開始提供作業。

針對個人綜合所得稅申報作業,於99年5月推出「綜所稅扣除額單據電子化」創新便民服務措施,提供包含「保險費」、「購屋借款利息」及「大專教育學費」等扣除額,100年5月更擴大服務範圍,納入「醫藥及生育費」、「捐贈」、「身心障礙」及「災害損失」,供納稅義務人查詢下載,以為報稅時參考。

扣免繳資料網路申報從88年扣繳單位50家,申報資料1,256筆﹔成長到103年扣繳單位887,088家,申報資料6仟8百多萬筆。

綜合所得稅電子結算申報繳稅作業從88年申報戶122戶﹔成長到103年申報戶407,1801戶(網路+二維)。

營業稅電子結算申報繳稅作業從89年申報家數1,102家﹔成長到103年申報家數4,001,914家。

營利事業所得稅電子結算申報繳稅作業從89年申報家數219家﹔成長到103年申報家數820,208家。

營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅作業從89年申報家數297家﹔成長到103年申報家數25,018家。

執行業務暨其他所得者電子申報作業從100年申報家數19,515家﹔成長到103年申報家數28,307家。

外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅作業從100年申報戶28,082戶﹔成長到103年申報戶102,891戶。

綜合所得稅試算申報線上登錄回復作業從100年申報戶366,587戶﹔成長到103年申報戶437,539戶。

遺產稅電子申報作業從100年申報家數161戶﹔成長到103年申報家數581戶。

贈與稅電子申報作業從100年申報家數83戶﹔成長到103年申報家數272戶。

證券交易稅電子申報作業從100年申報件數18,085件﹔成長到103年申報件數160,321件。

期貨交易稅電子申報作業從100年申報件數5,057件﹔成長到103年申報件數29,451件。

貨物稅電子申報作業從100年申報件數1,560件﹔成長到103年申報件數9,737件。

菸酒稅電子申報作業從100年申報件數873件﹔成長到103年申報件數3,507件。

四、選案查核業務

為強化查審效能、加強資訊連結性與智慧型整合應用,營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅查審輔助系統陸續自99年12月底及100年10月底上線,建立以單一納稅個體之基礎下,整合跨稅目之賦稅資料倉儲,並透過資料整合、風險事件蒐集與風險控制等措施,建構納稅義務人之風險管理機制,搭配新建立之選案查核功能,據以評估納稅義務人逃漏稅捐之風險,藉以遏阻逃漏,維護租稅公平。另為有效運用、分享跨機關之查審知識及提供相關各系統整合資訊,提供跨區集中式知識管理系統,以提升稅務行政效率。