立法院財政委員會考察財政部中區國稅局業務座談會紀錄
時間：102年11月14日（星期四）上午10時20分
地點：財政部中區國稅局第二會議室
主席：盧召集委員秀燕 記錄：陳妃玲
出席人員
立法委員及立法院財政委員會
林委員佳龍（由陳顧問清泉代表） 鄧主任秘書陽僖
謝科員禎鴻
財政部
許常務次長虞哲 羅專門委員威麟
郭股長金寶
財政部中區國稅局
阮局長清華 王副局長綉忠
張主任秘書清課 林簡任稽核幸慧
曾簡任稽核代理科長美智 各分局長
各科室主管 各稽徵所主任
(詳如出席名單)
列席人員
盧委員秀燕服務處王組長有榮 盧委員秀燕服務處謝秘書佳蓁
林委員佳龍服務處張專員家銨
壹、主席盧召集委員致詞並介紹考察委員：(略)
貳、財政部許常務次長致歡迎詞及中區國稅局阮局長介紹與會主管人員：（略）
參、業務簡報：(詳如報告資料)
肆、考察委員及委員代表提問及答復：
盧委員秀燕：
一、 中區國稅局南投分局辦公廳舍地震受損及使用情形如何？目前有無同仁於該處辦公？
二、 稅務行政救濟案件未能及時辦結，固然有案情複雜等諸多因素，但效率也很重要，如久懸未結，將影響民眾的權益與其生涯規劃，同仁應以同理心儘速辦理，很高興中區國稅局能主動報告並積極清理，這是有魄力勇於負責的表現，請問目前清理進度如何？
三、 關於土地捐贈列舉扣除額採設算課稅方式，而未以實際價格認定之規定，業經大法官解釋違憲，目前刻正辦理修法中；同樣的租金查核也採設算課稅方式，請問是否也存有違憲問題？
四、 國稅局編列之租金支出預算偏高，應加強電子化作業，減少倉儲空間使用，以降低租金支出；另有關資料微縮影及雲端儲存運用之情形如何？目前倉儲空間有無不敷使用情事？
五、 目前特種貨物及勞務稅條例之修法方向，大致沒問題，但因缺少「其他」概括性之排除條款，使得實務上有些案件雖其具有合法及合理性之移轉原因，但因礙於現行規定仍須依法核課繳納稅款，如：經法院判決可移轉，惟因不符合列舉排除課稅之規定，致納稅義務人為避免課稅，仍不敢辦理移轉，請問現行實務上有無其他類似案例？
六、 財政部刻正積極推動兩岸租稅協議，並將依該協議規定對大陸提供本國人民的課稅資料，致引起大陸臺商、勞動人口及其家屬恐慌與反彈，次長為此亦曾登陸向臺商加強溝通與宣導，請問一般反應如何？
林委員佳龍代表陳顧問清泉：
一、 依簡報資料雲林縣稅收居中區國稅局第2名，惟印象中雲林縣是屬貧瘠地區，請問主要稅源是否來自麥寮六輕？
二、 曾受理民眾陳情其他國稅局案件，該案件係納稅義務人基於節稅及財富分配等因素，經由規劃安排致減少所得稅額，結果遭國稅局認定為逃漏稅，連補帶罰之金額至為重大，請問節稅、避稅及逃稅有無明確之規定？是否存有很大的自由心證空間？又構成違章之要件為何？
許次長答復：
謝謝委員及陳顧問的指教，本人先就辦公廳舍問題、租賃所得設算及兩岸租稅協定等問題做整體答復，涉及中區國稅局業務部分，再請阮局長答復：
一、中區國稅局南投分局第二辦公室不堪使用問題，將儘速洽請國有財產署協助找尋南投地區現成辦公廳舍使用，以維護同仁及納稅義務人洽公之安全。
二、有關財產出租之租賃所得設算，係依所得稅法第14條第1項第5類規定，如約定之租金顯較當地一般租金為低者，稽徵機關得參照當地一般租金調整計算租賃收入，因此，目前各地區國稅局都依該規定調查訂定當地一般租金標準，並據以辦理查核。
三、倉儲空間不敷使用問題，目前財政部已積極推動使用電子發票、網路申報及稅額試算申報等方式，以加速改善及減少課稅資料倉儲空間。
四、為避免重複課稅，財政部目前正積極推動兩岸租稅協議，未來雙方交換之課稅資料，僅提供租稅使用，且不溯及既往，更不會用於刑事案件，亦侷限於重大、必要及具體的逃漏稅案件，對於大陸提出之申請案件，我們將嚴加審理。目前我國已簽署並生效之全面性所得稅協定國家計25個，由於我們對於課稅資料提供之審理，一向非常嚴謹，故近年來要求我國提供資料的案件雖達19件，但僅提供13件，此外大陸也已經與其他98個國家簽訂租稅協定，其欲透過其他國家取得臺商課稅資料，已相當容易。
阮局長答復：
謝謝委員及陳顧問指教，有關南投分局辦公廳舍、本局疏解訟源、雲林縣稅源及節稅、避稅、逃稅規定等問題，由本人先做整體答復，其中涉及業務查核等細項內容部分，再由本局相關單位主管補充說明：
一、中區國稅局南投分局目前有二個辦公處所，其中第一辦公室係與南投縣政府稅務局合署辦公，第二辦公室為行政院核准撥用，因歷經88年921地震及102年327二次地震而嚴重受損，經專業技師鑑定結果，建物耐震力不足，且不具補強效益，已經申請報廢拆除及就地重建辦公廳舍，審計部亦於102年10月31日准予備查在案，目前刻正研擬改建計畫，預估興建經費約3億元，現今同仁仍於該處辦公。
二、中區國稅局受理之復查申請案件，經積極清理結果，已由100年度1,500餘件，逐年降至1,000餘件，惟未結案件仍屬偏高，將發揮自省功能，研擬各項具體措施，從源頭積極疏減訟源。本人於今年7月16日到任時，未結案件達1,350件，經加強清理，現已降至約1,000件左右，希望今（102）年底能降至800件以下，以提升行政效能，保障民眾權益。
三、有關租金支出預算編列偏高原因，係部分辦公處所租用民房，且部分單位面積太小，致倉儲空間不足，故部分倉庫仍需向外租用，未來將隨著課稅資料電子化，逐漸減少倉庫外租情事。
四、雲林縣稅收占中區國稅局全部稅收三成以上，主要稅源係來自麥寮六輕繳納之貨物稅，及分配盈餘予外資股東所繳納之扣繳稅額。
五、關於節稅、避稅及逃稅之認定，基本上是從租稅正義的角度來看，如係透過不當的規劃來規避稅負，則稽徵機關將依實質課稅原則予以核課。為落實愛心辦稅，目前國稅局在各稅進行正式查核前，均訂有輔導期，於輔導期內自動補報補繳者，即可免罰，且財政部亦全面通盤檢討修正相關定型函稿，避免不當用語影響民眾觀感，以促進徵納雙方和諧。
秘書室陳主任正芬補充說明：
本局業依檔案法規定，定期加強清理過時檔案及辦理檔案掃描，明(103)年將與各地區國稅局共同討論縮短保管年限之可行性，以解決倉儲空間容量不足問題。
審查三科黃科長靜代補充說明：
特種貨物及勞務稅條例第5條雖列舉11款排除課稅之規定，惟目前僅第5條第2款明訂有「其他」非自願性因素買新賣新排除適用之規定，因須逐案報部，致範圍有所限縮。目前對於不符合排除條款，而對其課稅將產生不合理現象之個案，財政部已陸續舉辦3場座談會，邀請專家學者並召集各地區國稅局共同檢討，近期將提出報告。
主席裁（指）示事項：
一、中區國稅局南投分局辦公廳舍經專業技師鑑定耐震力不足，因地震何時再度來襲無法預測，財政部應以同仁及洽公民眾安全為首要考量，優先解決南投分局辦公廳舍問題，並請於1個月內研擬權宜性措施，提報財政委員會，且儘速擬訂改建計畫。
二、請財政部於今（102）年底前，提報五區國稅局近三年行政救濟未完結案件之清理進度表，並訂定獎勵標準，對於清理績效良好人員予以獎勵，但對於績效欠佳者切勿處罰，因該部分案件多為歷年積案，清理確有其困難度。
三、有關財產出租之租賃所得設算，目前係依所得稅法及當地一般租金標準辦理核課，然同一地段出租人之租賃所得未必相同，應依實際所得課稅較為合理，我們將主動提出修法，屆時請財政部再加以審視及修改，以免再產生違憲之虞。
四、為降低租金支出之預算，請加速課稅資料資訊化及雲端化處理進度；另請財政部公開閒置國有土地及廳舍相關資訊，並強化與各部會交流，避免各機關單位因資訊不足，發生向民間租用廳舍情事，以利活化國有財產。
五、兩岸關係與其他國家不同，在處理課稅資料必須更為嚴謹，許次長雖說明未來提供大陸的資料，僅侷限於重大、必要、具體且經審核通過之案件，惟其審查之標準仍欠明確，為安民心，請再加以具體明確定義。基於主權對等關係，並請將歷年來我國要求簽訂租稅協定國家，協助提供資料之成功案例，提報財政委員會。
結論：
本次考察請財政部中區國稅局就本次會議作成書面紀錄，請財政部於二星期內函送與會委員，並副知立法院財政委員會。
散會：中午12時10分