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國稅資訊化歷程

國家稅收如何分配,使中央政府與地方政府,都能獲得所需的財源支持建設,一直是財政制度設計的重點工作,根據我國現行的財政收支劃分法,稅課劃分為國稅與直轄市及縣(市)稅兩種,國稅屬於中央政府可支用的稅收,包括了所得稅、遺產稅、贈與稅、關稅、營業稅(原屬於地方稅,民國88年改為國稅)、貨物稅、菸酒稅、證券交易稅及期貨交易稅與特種貨物及勞務稅等10種。
目前國稅當中,綜合所得稅、營利事業所得稅、營業稅、遺產及贈與稅、證券及期貨交易稅、貨物稅與菸酒稅及特種貨物及勞務稅的各項徵課作業,由財政部財政資訊中心負責資訊化。
一、各稅務系統發展
綜合所得稅
綜合所得稅規劃最早,於57年開始進行扣、免繳憑單、非扣繳資料與結算申報書的集中登錄建檔,爾後結算申報退稅作業、申報及未申報核定發單作業及核定更正發單等作業陸續納入作業系統開發,建置資訊作業環境。
86年至90年間,採用二維條碼報稅比例大幅提高,隨著近年網際網路發達,民眾更可輕鬆透過網路完成報、繳稅作業,不用於報稅期間前往稽徵機關大排長龍。
針對簡易案件,於99年至100年間規劃綜合所得稅結算申報稅額試算服務,並於100年5月上線提供結算申報服務。主動運用所蒐集之扣(免)繳所得資料,以標準扣除額替納稅義務人試算稅額,繳納稅款即完成申報,以簡化申報程序。

101年提供稅額試算行動化服務,綜所稅結算申報行動化服務。102年增加提供活期帳戶繳稅方式、外僑綜所稅增加扣除額下載服務及電子報稅資料庫編碼全面改為UTF-8。104年網路申報提供以查詢碼下載個人所得/扣除額資料。105年新增房地合一申報作業、綜合所得稅網路申報提供健保卡認證服務及網頁版申報服務(適用IOS、Android平板)。106年網路申報網頁版提供健保卡認證服務、外僑申報部分新增外來人口自然人憑證查調與申報。107年精進設計網頁版以提升服務效能。109年新增便利商店多媒體事務機(KIOSK)列印查詢碼及臺灣行動身分識別認證服務(TW FidO)。110年新增手機報稅及行動電話認證服務。至今逐年精進服務,以電子化服務達到簡政便民效益。
營利事業所得稅
1.營利事業所得稅申報作業
營利事業所得稅申報作業電腦化係自64年起由財政部財稅資料中心建檔結算申報書,76年改由稽徵機關就地建檔,同年訂定「投資人分配盈餘表媒體申報作業要點」並推廣;自82年起,結算申報書可採用媒體申報案件,並於84年起推廣,營利事業所得稅結算網路申報系統自89年起上線,90年起新增營利事業簡易密碼認證機制,網路申報件數大幅增加,另開始實施營利事業所得稅「網際網路報繳稅作業」,93年起增加營利事業可透過電子申報軟體完整列印所有結算申報書之功能;同年並提供稅務代理業者可整批上傳申報資料之功能;自95年起,除原有電子錢包及臨櫃繳稅方式,新增晶片金融卡線上繳稅機制,提供納稅義務人更便捷之報稅服務;96年因應所得基本稅額申報作業調整相關系統程式功能,滿足稽徵業務需求,落實最低稅負精神,連結稅制申報系統亦同年上線。
100年起營利事業所得稅網路申報納入機關團體申報案件,至109年營所稅結算申報(含機關團體)家數約96.1萬餘家,營業人採用網路申報比率已達99.95%。賦稅再造案自101年上線,整併營所稅媒體申報及人工申報系統,使審核條件一致,減少徵納雙方的困擾。102年5月營所稅結算網路申報新增活期存款帳戶繳稅方式,營利事業可利用金融機構或郵政機構開立之活期存款帳戶,以網際網路轉帳繳稅;
102年7月起決算申報自可採用媒體申報,並自108年5月1日提供清決算全年度網路申報及附件資料上傳服務;另配合國際反避稅趨勢,營利事業國別報告電子送交作業自107年5月1日上線,108年5月1日國別報告及集團主檔報告電子送交系統自營利事業所得稅結(決)算電子申報系統獨立,並改採符合國內送交之XML格式,提供營利事業全年度電子送交服務。109年為因應OECD發布 Country-by-Country Reporting XML Schema 2.0版規範,配合改版XML格式,將離線版程式改為網頁版,於109年5月1日正式上線服務,為符合國際化潮流,分為中文版及英文版,境外公司可於國外登錄英文版網頁,完成國別報告送交作業。
自90年起實施暫繳以網際網路申報,至97年營業人採用網路申報家數計37萬1千餘家,占總申報件數100%;自98年起,所得稅法修改,符合不必申報者可直接填報繳款書繳稅,可減少人工登錄成本及資料書寫錯誤等情況;自103年起,暫繳電子申報作業提供附件上傳服務,並提供查審人員線上調閱相關申報附件影像檔之服務,至109年採用暫繳網路申報家數約1.5萬餘家,占總申報件數之100%。

配合境外電商課徵營利事業所得稅新制施行,財政部稅務入口網之「境外電商課稅專區」下增設「營利事業所得稅專區」,於該專區建置境外電商資格(含代理人)登記及營利事業所得稅申報繳納服務,配合新制施行日期,於107年5月1日上線提供境外電商使用。108年1月1日起,將申報功能移至電子申報繳稅平台,以提供更優質之申報服務;108年5月1日新增營利事業可併同申報辦理外國營利事業跨境銷售電子勞務適用淨利率、利潤貢獻程度線上申請作業及外國營利事業跨境銷售電子勞務申請適用租稅協定營業利潤免稅線上申請作業。
2.營利事業所得稅核定作業
營利事業所得稅核定作業電腦化係自64年擇財政部臺北市國稅局資料於財稅資料中心試辦,配合各稽徵機關分批裝置電腦設備陸續推廣,並於75年全面實施,83年改由各地區國稅局就地核定,85年金門縣、連江縣實施電腦核定作業,91年線上查審自動化系統上線,並全面實施營利事業所得稅直撥轉帳退稅作業,92年將6種不同之繳款書簡化改採單一格式列印,93年修正重核案件之核定作業,94年增加未分配盈餘加減項目12種以浮動方式列表外,並增加加速折舊、國外投資損失、合併租稅獎勵、投資抵減及5年免稅等5項租稅減免線上查審功能。95年依據92年第40次全國賦稅會報決議建立跨國企業移轉訂價查核機制,辦理系統規劃,建立本國「常規交易價格資料庫」作為選案查核之重要依據,減輕徵納雙方之稽徵爭議及納稅成本。95年全面實施營利事業所得稅歇業清(決)算申報電腦核定作業,96年配合稅制政策增加連結稅制及所得稅基本稅額之核定作業,98年辦理延期或分期繳納作業,99年營利事業所得稅之稅率自25%降至17%,相關系統配合調整。賦稅再造案自101年上線,整併營利事業所得稅大營所結算電腦核定系統及營利事業所得稅歇業清(決)算申報電腦核定系統,並導入無紙化線上查審作業,可以空白單照報表紙批次套表列印各類核定通知書及繳款書,並可採三合一案件大批列印相關書表,節省人工作業。另103年配合營利事業所得稅1元誤差退稅案件調整相關程式,以減少徵納雙方爭議。104年配合「財政健全方案-半數設算扣抵新制 」調整非屬小規模獨資合夥案件之計稅方式。
3.營利事業所得稅電腦選案作業
營利事業所得稅選案作業電腦化係自69年開始規劃「選案模式系統」,並於財政部臺北國稅局(原臺北市國稅局)試辦電腦查核案件,74年成立「選案模式修正研究小組」且推廣實施,76年進行「所得稅電腦選案模式專案研究計畫」,85年請財政部統計處協助研析迴歸分析兩次判別函數選案模式,並於95年再次成立「電腦選案模式修正專案小組」檢討修正選案模式。101年賦稅再造案新增營利事業查審輔助系統,運用資料倉儲、商業智慧、會計項目、風險管理及知識管理等新興資訊科技工具,協助審查人員累積查稅知識及經驗,增加稅收及維護租稅公平。為擴大運用稅務資料以精準選案模式,104年起由財政部財政資訊中心將營利事業所得稅電腦選案作業納入國稅賦稅再造案。另為因應商業模式多樣化,於109年起納入「智能稅務服務規劃建置委外案」進行再造,規劃導入視覺化分析並優化系統功能,提升營利事業所得稅電腦選案效能。


業稅

營業稅原為地方稅,自88年7月1日起改制為國稅,委託地方稅稽徵機關代徵,奉行政院核自92年1月1日起,營業稅由國稅局自行稽徵;為使營業稅加入國稅資訊平台後作業順利,依據「財政部各地區國稅局自行稽徵營業稅電子作業計畫」辦理新平台作業之稅務資訊移轉,並自93年1月1日起正式上線。配合財政部實施「賦稅資訊系統整合再造更新整體實施計畫」建置之新平台,建構營業稅智慧型選案系統,該再造平於101年10月上線。107年7月因應財政資訊中心國稅業務組織調整,營業稅科調整至電子發票組。
為有效提高外籍旅客來台觀光及購物意願,交通部於發展觀光條例增訂第50條之1條文,實施外籍旅客購物退稅制度,本條文業於92年6月11日經總統令公布,財政部同年10月1日實施外籍旅客退還營業稅機制。因應外籍旅客退稅數量逐年增加,為使外籍旅客購物退稅制度更趨完善及快速、提升退稅作業程序效率及提供外籍旅客多元化退稅便利性,以促進我國觀光產業及經濟發展,103年9月23日成立「外籍旅客購物退稅專案小組」,參照世界各國退稅服務委由民間經營作法,建置新一代「外籍旅客購物退稅E化」資訊系統,於105年5月1日起委託民間業者辦理外籍旅客退稅服務。
為解決跨境電子勞務課稅問題,促進租稅公平,加值型及非加值型營業稅法增修條文於105年12月28日經總統公布,自106年5月1日起施行,配合施行時程,於財政部稅務入口網增設境外電商課稅專區並建置相關功能,提供境外電商業者便捷之稅籍登記及申報繳納服務。108年1月1日起,將申報功能移至電子申報繳稅平台,以提供更優質之申報服務,惟仍以財政部稅務入口網境外電商專區為境外電商相關稅務服務之單一入口。為提升國內營業人網際網路申報及電磁紀錄媒體申報中文碼之支援度,業於107年12月4日修正發布「營業稅電子資料申報繳稅作業要點」,將營業稅媒體檔資料編碼格式由BIG5碼改為UTF-8碼,並於108年8月1日起生效,使電子申報中文罕用字無法呈現的問題得以解決。
「全國營業(稅籍)登記資料集」自103年起開放外界下載,提供正確、易用、結構化之資料格式,每日更新全國近150萬筆營業人登記資料,包括統一編號、營業人名稱、總機構統一編號、營業地址、組織別、資本額、設立日期、登記行業別及是否使用統一發票等項目,可結合政府各單位開放資料,進一步進行加值應用,109年11月4日榮獲行政院109年「資料開放人氣獎」第2名。
為創造財政資料附加價值,規劃建置營業稅抽樣資料庫,經邀請國家發展委員會、行政院主計總處、內政部、經濟部、財政部所屬相關機關及學者專家召開「營業稅抽樣資料庫規劃建置會議」,廣納各界需求建議,建置完成具有母體代表性 之營業稅抽樣資料庫。110年12月底置於財政資訊中心網站之財稅抽樣資料庫專區,供各界申請,作為政策分析或學術研究運用。
其他國稅
73年起遺產及贈與稅,財政部採集中建檔贈與稅申請書與死亡登記書,80年改採分散式就地建檔,網路查調的處理方式;80年起利用檔案自動歸戶審查核定;82年增加申報案件派移案作業;83年增加櫃檯化作業。100年增加網路申報作業。105年增加代理人網路申報作業。106年增加健保卡及金融憑證網路申報作業。107年遺贈稅增加附件上傳作業,遺產稅增加網路申報財產下載作業。108年提供贈與稅及遺產稅跨局臨櫃申報服務。109年7月1日起實施「單一窗口查詢金融遺產便民措施」,納稅義務人至稽徵機關申請後,由查詢機構回復申請人。110年9月1日起納稅義務人向稽徵機關申請查詢金融遺產資料,並由國稅局單一窗口回復納稅義務人。111年1月1日起提供「遺產稅申報稅額試算服務」,納稅義務人於申請查詢金融遺產資料時,可併同申請稅額試算。
79年財政部成立專案分組辦理證券交易稅系統規劃,84年起全面推廣;88年完成期貨交易稅系統規劃,並推廣至各地國稅局。100年增加網路申報作業。
72年起財政部集中處理稽徵機關按月移送的貨物稅廠商稅籍、產品登記資料及產銷儲存完稅情形月報等資料,79年成立專案分組規劃系統,90年起全面推廣;同年配合菸酒稅開徵,成立菸酒稅分組規劃系統,於次年全面上線作業,100年增加網路申報作業,109年增加網路申報線上繳稅作業。
100年4月財政部成立特種貨物及勞務稅專案分組規劃系統, 5月底系統建置完成,配合「特種貨物及勞務稅條例」6月實施,全面上線。105年配合房地合一稅上線,房屋及土地之交易納入房地合一申報作業。

二、資訊作業平台變遷
上述國稅資訊系統,自57年起陸續分別開發建置,共使用3種主機與將近20,000個程式進行處理,架構龐大,環境複雜,為整合資訊平台,簡化資訊作業,並縮短各項服務流程,符合網際網路與資料庫發展的資訊環境,85年財政部第33次全國賦稅會報決議,由財政部所屬財稅資料中心、賦稅署與5區國稅局共同成立專案小組進行規劃;86年行政院核定進行「稅務資訊作業平台移轉計畫」,並且於88年2月完成委外標辦。
89年6月,委外完成財政部財稅資料中心與5區國稅局的電腦軟硬體建置;90年2月22日應用系統整合測試驗證完成,國稅系統正式進入資料庫管理、高速網路連線、全面安全防護的電子化維運環境。
91年1月為提升便民服務,財政部進行國稅資訊平台「整體系統效率規範測試」,偵測並改善尚有改善空間之系統程式;同年3月驗收整體業務應用系統100個共開發測試8,297個程式,完成1,400多項正規化資料庫表格,同時完成歷史資料媒體檔案10,504個與1,784捲磁帶轉換。
國稅資訊作業系統目前已提供各種稅務應用系統跨局、跨機關查調服務,相關資訊提供內政部、海關、勞委會、警政署、健保局等單位查調傳檔,並提供民眾稅捐業務線上申辦。即時查調之服務,達成「一處收件,全程服務」的目標。
於共享資訊便利之餘,財政部因應網際網路時代,更嚴格的資訊犯罪挑戰,加強國稅作業系統資訊安全,避免納稅義務人資料外洩,90年建置完成資訊安全系統,可於線上查詢安全管制紀錄細項資料,並且將所有批次或線上批次程式執行過程留下紀錄(log)提供查核,規劃設計人員臨場作業接觸正式資料時,經過嚴格的授權程序後,在不具有列印與儲存功能的專用電腦上作業,確保開發過程安全無虞。
自99-102年財政部推動賦稅資訊系統整合再造業務,集中建構綠能機房,藉由整併五地區國稅局與各地方稅稽徵機關資訊設備,避免過往資訊設備分散各地,致使用效率低落及資源浪費情形,提高資源使用效率及節省設置成本,大幅縮短使用者蒐集資料時間並提升資訊品質,並陸續整併國庫署、國產署資訊設備於本中心機房,以發揮資訊資源整合之綜效,達成資源共享目的,兼能降低國庫署、各國稅局及地方稅捐機關機房管理、人力管理及機房維護等多項成本,達成雙贏目標。跨部會整合服務,提供各部會、機關間資料整合服務,計有經濟部、衛福部、人事行政總處、國發會、關務署、勞委會、健保局、行政執行分署等各部會與各地方政府相關機關,如社會局、教育局與稽徵機關等,透過整合現有及新增多項跨機關資訊,提升機關間資料間協同作業,簡化資料傳輸途徑及減少人工查抄、蒐集作業的比率,間接減少民眾申請查詢之成本,提升政府整體服務品質與形象。精進選案查核作業之功能,提供多元化選案功能及整合查核作業流程,降低查審人員作業複雜度,協助國稅局查審人員加速查核作業,並與各稅系統橫向串接,將風險偵測資料提供給其他系統使用,以達資源及經驗之共享。隨著數位科技的快速發展,所面臨的資安威脅與日俱增,近年來持續提升資安防護能力與賡續精進國稅資訊業務,配合各項重大稅改措施,簡政便民效益顯著。
三、電子申報繳稅作業發展
配合行政院推動「電子化∕網路化政府」,提供納稅義務人多元化申報管道,以達成政府便民服務政策,財政部完成「網際網路報繳稅作業」規劃,於86年10月報奉行政院核可,以整體委外方式辦理,規劃第1階段「網際網路報繳稅作業」,期間為88年至93年。
為擴大服務範圍及品質,爰賡續規劃第2階段作業(94年至99年)將二維條碼申報方式及條碼繳款書繳稅方式納入。
為提升服務品質,引進「網際網路」新技術,以提供多元化及更便利安全之申報繳稅管道,業於第3階段(100年至107年)將遺產稅、贈與稅、證券交易稅、期貨交易稅、貨物稅、菸酒稅等稅目納入,並於100年9月起提供作業。
針對個人綜合所得稅申報作業,於99年5月推出「綜所稅扣除額單據電子化」創新便民服務措施,提供包含「保險費」、「購屋借款利息」及「大專教育學費」等扣除額,100年5月更擴大服務範圍,納入「醫藥及生育費」、「捐贈」、「身心障礙」及「災害損失」,供納稅義務人查詢下載,作為報稅參考。

配合行政院推動「服務型智慧政府推動計畫」及運用並整合新資訊通信技術,賡續推動第4階段作業(108年至112年),服務範圍納入「個人房屋土地交易所得稅」、「營所稅帳簿上傳」、「營所稅境外電商申報」及「營業稅境外電商申報」等,並擴大「綜所稅電子結算申報繳稅服務」及「綜所稅稅額試算服務線上登錄回復」適用智慧型行動裝置之多元報稅管道,以及提供扣除額單位間建立用以蒐集及處理單據電子資料之便捷作業環境。

單位:家、戶、件

項次 稅目作業 起始年度/件數 106年 107年 108年 109年 110年
1 各類所得憑單資料電子申報作業 88年:50家 964,739 989,888 1,014,331 1,039,304 1,064,392
2 綜合所得稅電子申報繳稅作業 88年:122戶 3,860,343 3,992,514 4,040,342 4,212,510 4,569,178
3 營業稅電子申報繳稅作業 89年:1,102家 5,258,119 5,396,961 5,520,922 5,659,980 5,872,154
4 營利事業所得稅電子結算申報繳稅作業 89年:219家 892,476 917,009 938,097 961,241 990,403
5 營利事業所得稅電子暫繳申報繳稅作業 89年:297家 20,853 20,189 18,062 15,132 13,726
6 執行業務暨其他所得者電子申報作業 100年:19,515家 30,040 30,938 32,033 33,556 35,314
7 外僑綜合所得稅電子結算申報繳稅作業 100年:28,082戶 199,336 243,199 271,783 391,819 384,848
8 綜合所得稅試算申報線上登錄回復作業 100年:366,587戶 470,834 640,449 795,969 761,815 667,076
9 遺產稅電子申報作業 100年:161戶 13,538 37,093 21,786 19,313 17,341
10 贈與稅電子申報作業 100年:83戶 29,114 59,615 34,317 30,114 26,920
11 證券交易稅電子申報作業 100年:18,085件 234,340 228,407 219,810 218,157 215,892
12 期貨交易稅電子申報作業 100年:5,057件 43,147 39,584 38,439 37,900 37,544
13 貨物稅電子申報作業 100年:1,560件 14,263 13,162 12,943 12,982 13,191
14 菸酒稅電子申報作業 100年:873件 4,871 4,508 4,458 4,437 4,376
15 個人房屋土地交易所得稅電子申報繳稅作業 105年:2,292件 2,211 3,364 7,154 10,840 17,672

四、選案查核業務
為強化查審效能、加強資訊連結性與智慧型整合應用,營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅查審輔助系統陸續自99年12月底及100年10月底上線,整合跨稅目之賦稅資料倉儲,並透過資料整合、風險事件蒐集與風險控制等措施,建構納稅義務人之風險管理機制,搭配新建立之選案查核功能,據以評估納稅義務人逃漏稅捐之風險,藉以遏阻逃漏,維護租稅公平。另為有效運用、分享跨機關之查審知識及提供相關各系統整合資訊,提供跨區集中式知識管理系統,以提升稅務行政效率。為累積各地區國稅局資深查審人員選案經驗及智慧,整合各地區國稅局選案查核業務需求,於102年4月至106年底由財政資訊中心、賦稅署及各地區國稅局共同成立「選案查核推動小組」,下設「營業稅組」、「營所稅組」、「綜所稅組」及「資訊處理組」,每年持續召開推動小組會議及分組會議,並辦理教育訓練及訂定考核獎勵措施,定期與各地區國稅局研討精進查審輔助系統功能,以期提升選案品質及查核績效。持續擴增風險事件庫及提供多元選案條件,查審人員可自行組合多元條件並設定門檻值及運算條件,提高查審效能及作業效率。

為因應數位經濟快速發展,國稅平台賦稅資料倉儲之機容與效能已無法滿足稽徵作業需求,爰於109年7月起,啟動「智能稅務服務規劃建置委外案」,規劃將營業稅、營利事業所得稅及綜合所得稅查審輔助系統整合再造、建置資料治理機制及人工智慧與機器學習作業環境,並培育財稅數據人才,強化稅務服務與稽徵查審效能。